Fiscalité du PER en 2026 : guide complet
La fiscalité PER fonctionne à double entrée : avantage à l’entrée avec la déduction des versements, puis imposition à la sortie. En 2026, comprendre cette mécanique est essentiel pour optimiser votre stratégie.
En résumé : les versements PER sont déductibles du revenu imposable (économie = versement × TMI). À la sortie, le capital déduit est imposé à l’IR + PS. Les plus-values sont soumises au PFU 31,4 %. Le PER est rentable si la TMI baisse entre l’entrée et la sortie.
Fiscalité à l’entrée : la déduction des versements
Principe
Vos versements sur un PER individuel sont déductibles de votre revenu imposable dans la limite du disponible fiscal.
Disponible fiscal PER 2026 :
- Salarié : 10 % du revenu net imposable N-1, plafonné à 10 % de 8 × PASS = ~37 094 €
- TNS : jusqu’à 25 % des bénéfices nets + 15 % de la fraction dépassant 1 PASS
Calcul de l’économie fiscale
| Revenu net | TMI | Versement | Économie d’impôt |
|---|---|---|---|
| 30 000 € | 11 % | 3 000 € | 330 € |
| 50 000 € | 30 % | 5 000 € | 1 500 € |
| 80 000 € | 41 % | 8 000 € | 3 280 € |
| 150 000 € | 45 % | 10 000 € | 4 500 € |
Plus la TMI est élevée, plus l’avantage est important.
Ne pas déduire si TMI faible
Si votre TMI est de 11 % ou moins, vous pouvez choisir de ne pas déduire vos versements. Dans ce cas, la sortie est plus avantageuse : seules les plus-values sont imposées au PFU, pas le capital.
Fiscalité à la sortie
Versements déduits à l’entrée
Toute la somme récupérée est soumise à l’impôt sur le revenu (au barème progressif) + prélèvements sociaux de 18,6 %.
Ce n’est pas une double imposition — c’est un simple décalage temporel. Vous n’avez pas payé d’impôt à l’entrée, vous le payez à la sortie.
Plus-values générées dans le PER
Les gains (plus-values sur ETF, fonds) sont soumis au PFU de 31,4 %.
Versements NON déduits
Si vous avez choisi de ne pas déduire certains versements, le capital récupéré est exonéré d’IR (déjà imposé). Seules les plus-values sont soumises au PFU.
Scénario de rentabilité du PER
| Entrée | Sortie | Résultat |
|---|---|---|
| TMI 30 % (économie 30 %) | TMI 11 % (imposition 11 %) | Gain net 19 % |
| TMI 41 % | TMI 11 % | Gain net 30 % |
| TMI 30 % | TMI 30 % | Neutre (mais différé = gain de trésorerie) |
| TMI 11 % | TMI 30 % | Défavorable |
FAQ
Les versements PER sont-ils cumulables d’une année à l’autre ?
Oui. Le solde non utilisé d’une année est reportable sur les 3 années suivantes (disponible fiscal N + N-1 + N-2 + N-3).
Comment calculer mon disponible fiscal ?
Il est indiqué sur votre avis d’imposition dans la section “Plafond d’épargne retraite”. Vous pouvez aussi le calculer : 10 % du revenu professionnel net N-1, dans les plafonds mentionnés ci-dessus.
Peut-on choisir entre sortie en capital et sortie en rente ?
Oui, pour le PER individuel. La sortie en capital est généralement plus flexible. La rente viagère convient aux personnes cherchant un revenu régulier garanti à vie.
Sources officielles : Impôts.gouv · Légifrance
Voir aussi : guide complet PER · simuler votre PER · PER ou PEA